Le criptovalute costituiscono una componente del patrimonio mobiliare e, in quanto tali, devono essere correttamente indicate all’interno della Dichiarazione Sostitutiva Unica (DSU). L’inserimento va effettuato nel Quadro FC2, scegliendo la sezione I o la sezione II in base alla specifica tipologia di rapporto finanziario cui le valute virtuali sono riconducibili. Dal momento che l’attuale normativa non prevede un codice identificativo univoco dedicato alle criptovalute, il contribuente è tenuto a individuare il codice che risulti maggiormente coerente con la natura economica e finanziaria dell’asset posseduto. Questa modalità di compilazione risponde all’esigenza di garantire una rappresentazione completa, accurata e trasparente del patrimonio mobiliare complessivo, includendo anche le attività detenute in forma digitale. L’obiettivo principale è quello di assicurare che i dati riportati nella DSU consentano di determinare un valore ISEE che rispecchi in modo fedele la reale situazione patrimoniale del dichiarante, evitando discrepanze tra quanto dichiarato e l’effettivo possesso di valute virtuali. In tal modo, si contribuisce a rafforzare l’affidabilità della dichiarazione e la correttezza dell’accesso alle prestazioni sociali agevolate. Le criptovalute dunque , pur non essendo equiparabili a depositi o azioni, hanno valore economico e concorrono alla valutazione della capacità contributiva.
Ai fini della compilazione della DSU, le criptovalute devono essere valorizzate in base alla consistenza effettiva risultante al 31 dicembre del secondo anno precedente rispetto a quello di presentazione della dichiarazione. Ciò significa, ad esempio, che per una DSU presentata nel 2025 occorre considerare il patrimonio in valute digitali posseduto al 31 dicembre 2023. La quantificazione dell’importo da dichiarare richiede la conversione delle criptovalute in euro, facendo riferimento ai valori risultanti dagli exchange utilizzati o dai portafogli digitali in cui gli asset sono detenuti. Nel caso in cui non sia disponibile una documentazione formale, è possibile determinare il valore sulla base delle quotazioni di mercato rilevate alla data di riferimento, purché provenienti da fonti affidabili e facilmente verificabili. Indicare correttamente le criptovalute nella DSU è di fondamentale importanza, in quanto incide direttamente sul calcolo dell’ISEE, il quale determina l’accesso a una serie di agevolazioni economiche e sociali. Tra queste rientrano il reddito di inclusione, le borse di studio o altri benefici legati all’istruzione universitaria, le riduzioni sulle utenze domestiche e i canoni di locazione agevolati. Una dichiarazione incompleta, errata o sottostimata può comportare conseguenze significative, tra cui sanzioni amministrative, revoca dei benefici già ottenuti e, nei casi più gravi, l’obbligo di restituire somme percepite indebitamente. Per questo motivo è essenziale compilare la DSU con la massima attenzione e trasparenza, includendo anche patrimoni non tradizionali come le criptovalute. Queste ultime, sempre più diffuse, rappresentano una componente significativa del patrimonio di molti contribuenti, e una loro corretta dichiarazione consente di riflettere fedelmente la reale capacità contributiva, evitando problemi futuri con l’Amministrazione e garantendo l’accesso equo alle prestazioni sociali e fiscali previste dalla legge.
Direttore Umberto Buzzoni
Avv. Anna Maria Calvano
